In Germania le plusvalenze generate da cryptovalute possedute per oltre un anno non sono soggette ad alcuna tassazione.
Per tutti i casi dove le plusvalenze sono state generate da asset posseduti per un periodo inferiore a un anno, il metodo di cashout usato è FIFO (first in first out).
Questo significa che l'asset ad essere venduto sarà il primo a essere entrato in ordine cronologico.
È richiesta inoltre un'analisi "wallet-by-wallet" per determinare la sequenza delle unità vendute.
Vediamo ora un esempio pratico di come funziona il metodo FIFO:
Utente A acquista 0,5 ETH il 12 marzo 2023 a un costo di 700€ (prezzo ETH 1.400€)
Utente A acquista 0,5 ETH il 1° febbraio 2024 a un costo di 1.000€ (prezzo ETH 2.000€).
Utente A acquista 1 ETH il 7 aprile 2024 a un costo di 1.600€ (prezzo ETH 1.600€).
Utente A vende 1,5 ETH il 3 giugno 2024 a un prezzo di 2.700€ (prezzo ETH 1.800€).
Il calcolo delle plus/minus valenze è il seguente:
(1,5 - 0,5) * 1800 = 1800
[1800 - (0,5 * 2000 + 0,5 * 1600)] = 800
Nella prima riga di calcolo viene sottratta la quantità di ETH non tassabile dal totale venduto perchè acquistata oltre un anno prima della vendita, così da ottenere l'importo tassabile su cui calcolare le plusvalenze.
Nel caso in cui siano state generate minusvalenze non deducibili perchè in assenza di plusvalenze generate nello stesso anno fiscale, sarà possibile riportare le minusvalenze negli anni successivi e usarle per compensare eventuali plusvalenze.