Il metodo LIFO
L'Italia utilizza il metodo LIFO (Last In, First Out - Ultima entrata, prima uscita) per calcolare le plusvalenze e minusvalenze sulle criptovalute.
Con il metodo LIFO se hai comprato la stessa criptovaluta a prezzi diversi in momenti diversi, quando ne vendi una parte, il calcolo dei guadagni o delle perdite si basa sul prezzo d'acquisto delle ultime criptovalute comprate.
Questo metodo è importante perché influisce sul calcolo delle plusvalenze o minusvalenze, determinando così quante tasse dovrai pagare sulla vendita.
Un esempio
Maggio 2022: Hai acquistato 0,5 BTC a 20.000€ (prezzo di carico 10.000€)
Giugno 2022: Hai acquistato 0,5 BTC a 15.000€ (prezzo di carico 7.500€)
Luglio 2022: Hai acquistato 0,5 BTC a 10.000€ (prezzo di carico 5.000€)
Settembre 2022: Hai venduto 1 BTC a 15.000€
Secondo il metodo LIFO, le criptovalute che hai venduto nel mese di settembre 2022 sono quelle acquistate più recentemente, ovvero quelle di luglio 2022 e giugno 2022.
Il calcolo della plusvalenza è il seguente:
Prezzo di vendita - (Prezzo di carico Luglio + Prezzo di carico Giugno)
15.000€ − (5.000€ + 7.500€) = 2.500€
In questo caso, hai generato una plusvalenza di 2.500€.
La tassazione degli scambi da crypto a crypto
Le transazioni da crypto a crypto (o swap) sono tassate e comportano il calcolo delle plus/minuvalenze solo in alcuni casi.
Le transazioni crypto per crypto dal 01-01-2023
Per tutti gli scambi fra token effettuati dal 1 gennaio 2023 in avanti, la tassazione dipende dalle categorie a cui le due crypto scambiate appartengono.
Ogni cryptovaluta, in accordo alla circolare dell'Agenzia delle Entrate dell'Ottobre 2023, deve essere categorizzata secondo due criteri:
Tipologia
E-money token: criptovalute che mantengono il valore costante rispetto a una valuta FIAT (come euro o dollaro)
Asset-referenced token: criptovalute il cui valore è garantito da un insieme di beni come altre crypto, valute, azioni o obbligazioni
Other crypto assets: tutte le altre criptovalute
Funzione Economica
Utility token: token che consentono di utilizzare il prodotto o il servizio offerto da un progetto crypto
Security token: token che rappresentano strumenti di investimento tradizionali in forma digitale (azioni, obbligazioni, ecc..)
Payment token: token utilizzati come mezzo di pagamento per acquistare beni o servizi, o come strumento per trasferire valore
NFT (Non-Fungible Token): token unici e non intercambiabili spesso utilizzati nel contesto dell'arte o dei collezionabili
Esempio: BTC è un "Other crypto asset" per Tipologia e un "Payment token" per Funzione Economica.
Se le criptovalute scambiate appartengono a categorie diverse dal punto di vista della Tipologia o della Funzione Economica lo scambio è tassato.
Tipologia - Passaggio da una categoria all'altra
| Other crypto assets | ART | E-money |
Other crypto assets | Non tassata | Non tassata | Tassata |
ART | Non tassata | Non tassata | Tassata |
E-money | Tassata | Tassata | Non tassata |
Secondo la Tipologia gli scambi crypto per crypto sono tassati solo nel caso in cui si scambino e-money token con Other crypto assets o ART (e viceversa).
Funzione economica - Passaggio da una categoria all'altra
| Utility | Security | Payment | NFT |
Utility | Non tassata | Tassata | Tassata | Tassata |
Security | Tassata | Non tassata | Tassata | Tassata |
Payment | Tassata | Tassata | Non tassata | Tassata |
NFT | Tassata | Tassata | Tassata | Non tassata |
Secondo la Funzione Economica gli scambi crypto per crypto sono sempre tassati, fatta eccezione per scambi tra token della stessa categoria, come ad esempio payment token per payment token.
Uno scambio crypto per crypto NON è tassato solo se per entrambi i criteri (Tipologia e Funzione Economica) non deve essere tassato.
Bisogna quindi tenere conto di entrambe le tabelle precedenti per capire se uno scambio è fiscalmente rilevante o no.
Se anche solo uno dei due criteri prevede la tassazione, sarà necessario calcolare la plusvalenza o minusvalenza.
Ecco alcuni esempi
BTC ↔ ETH → Scambio non Tassato
Token | Tipologia | Funzione Economica |
BTC | Other crypto assets | Payment |
ETH | Other crypto assets | Payment |
Motivo: stessa Tipologia e stessa Funzione Economica.
USDT ↔ SOL → Scambio Tassato
Token | Tipologia | Funzione Economica |
USDT | E-money | Payment |
SOL | Other crypto assets | Payment |
Motivo: Tipologia diversa.
LINK ↔ MATIC → Scambio Tassato
Token | Tipologia | Funzione Economica |
LINK | Other crypto assets | Utility |
MATIC | Other crypto assets | Payment |
Motivo: Funzione Economica diversa.
Le transazioni crypto per crypto prima del 2023
Fino al 31-12-2022, ogni scambio crypto per crypto era tassato solo se, nel corso dell'anno fiscale, la giacenza giornaliera di criptovalute possedute dal contribuente superava i 51.645,69€ per almeno 7 giorni lavorativi consecutivi.
Per gli anni precedenti al 2023, quindi, è necessario verificare il valore complessivo delle criptovalute detenute su tutti i wallet ed exchange quotidianamente:
Se la giacenza giornaliera supera la soglia per almeno 7 giorni lavorativi consecutivi, le transazioni crypto per crypto sono soggette a tassazione.
Se la giacenza giornaliera NON supera la soglia per almeno 7 giorni lavorativi consecutivi, le transazioni non sono tassate.