La tributación de las criptomonedas en España está regulada por la Agencia Tributaria (AEAT) y se encuadra dentro del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).
Las ganancias derivadas de transacciones con criptomonedas generalmente se consideran ingresos del ahorro y están sujetas a diferentes tipos impositivos según el tipo de transacción y las circunstancias individuales del contribuyente.
Resumen
Plusvalías: Las ganancias derivadas de la venta, intercambio o gasto de criptomonedas se consideran ingresos del ahorro y están gravadas con tipos impositivos que oscilan entre el 19% y el 26%.
Recompensas por minería: Consideradas una actividad comercial autónoma y gravadas bajo el Impuesto sobre la Renta.
Recompensas por staking: Consideradas ingresos de inversión y gravadas con tipos impositivos que van del 19% al 26%.
Impuesto sobre el patrimonio: Las criptomonedas pueden estar sujetas al Impuesto sobre el Patrimonio dependiendo de la región y el valor del portafolio de criptomonedas.
Obligaciones de declaración: A partir de 2023, los contribuyentes españoles deben declarar los criptoactivos superiores a 50,000 euros mantenidos en el extranjero utilizando el Modelo 721.
Ingresos del Ahorro de las Criptomonedas
Plusvalías: Las plusvalías ocurren cuando se vende criptomoneda por EUR o se intercambia criptomoneda por otra criptomoneda.
Los tipos impositivos sobre los ingresos del ahorro varían del 19% al 28% según el monto del beneficio neto:
19% sobre beneficios hasta €6,000
21% sobre beneficios entre €6,000 y €50,000
23% sobre beneficios entre €50,000 y €200,000
27% sobre beneficios entre €200,000 y €300,000
28% sobre beneficios superiores a €300,000
Este tipo impositivo es progresivo, lo que significa que no se pagará el mismo tipo impositivo sobre el monto total.
Por ejemplo, si tienes una ganancia neta de capital de €60,000, no pagarías el 23% sobre todo el monto. En su lugar, pagarías el 19% por los primeros €6,000, el 21% por los siguientes €44,000 y el 23% sobre el resto del beneficio neto.
Cálculo de Plusvalías y Minusvalías
Costo Base: El costo base es el precio de compra de tu criptomoneda, incluyendo las comisiones de transacción.
Proventos de la Venta: Los proventos de la venta se determinan por el valor de mercado justo de la criptomoneda en el momento de la cesión.
Intercambios Criptomoneda-por-Criptomoneda: Para los intercambios entre criptomonedas, los proventos de la venta se determinan por el valor de mercado en FIAT más alto del activo en salida o en entrada en el momento del intercambio.
Método de Cálculo de Plusvalías: El impuesto sobre criptomonedas se calcula utilizando el método FIFO (first in, first out), es decir, "primero en entrar, primero en salir".
Gestión de Minusvalías
Los contribuyentes españoles pueden aplicar las pérdidas para compensar las ganancias de tipo similar. Por ejemplo, si tienes ganancias en criptomonedas, puedes usar las pérdidas en criptomonedas para reducir estas ganancias.
En los casos en que no haya ganancias para compensar con las pérdidas o en que las pérdidas superen las ganancias, es posible trasladar estas pérdidas a los años fiscales futuros.
Las pérdidas no utilizadas pueden trasladarse por un máximo de cuatro años para compensar otras plusvalías. Si quedan pérdidas no utilizadas después de este período, también es posible compensarlas contra otras fuentes de ingresos como dividendos, intereses y bonos, hasta el 25% de estos ingresos.
Situaciones Especiales Relativas a las Criptomonedas
Staking: Las recompensas derivadas del staking se consideran ingresos de inversión y deben incluirse en la casilla 0033 de la Declaración de la Renta.
Mining: La minería se trata como una actividad comercial que requiere el registro como trabajador autónomo bajo el código de actividad económica 832.9.
Airdrops: Los airdrops se consideran donaciones y deben declararse en la casilla 0304 de la Declaración de la Renta.
Impuesto sobre el Patrimonio
El impuesto sobre el patrimonio puede aplicarse dependiendo de la región y del valor de los activos en criptomonedas.
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Las criptomonedas recibidas como herencia o donación deben incluirse en la declaración del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD).
Donar Criptomonedas
Se considera un tipo de cesión y será necesario pagar el impuesto sobre sucesiones y donaciones. El monto exacto a pagar varía según la comunidad autónoma en la que se viva.
Año Fiscal Español
El año fiscal va del 1 de enero al 31 de diciembre.
Las declaraciones de la renta relativas al año anterior deben presentarse antes del 30 de junio del año siguiente.
Declaración Modelo 721
Las personas que posean carteras de criptomonedas con un valor de €50,000 o más deben presentar el Modelo 721 entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente.
Se prevén sanciones por presentación tardía (€200) o por presentación incorrecta (€150).
Cómo Declarar las Criptomonedas en España
Los residentes fiscales españoles deben completar el Modelo 100 para las declaraciones de la renta española. La declaración de la renta puede presentarse a través del servicio Renta Online de la AEAT.