El Modulo 100 es el formulario telemático que los contribuyentes en España deben completar para declarar los ingresos obtenidos durante el año fiscal.
Este documento, parte de la llamada Declaración de la Renta, se utiliza para calcular el impuesto adeudado o, en su caso, determinar el reembolso fiscal correspondiente.
En este formulario deben indicarse las siguientes actividades:
Plusvalías/Minusvalías
La Agencia Tributaria española ha establecido que tanto la venta de criptomonedas como el intercambio de una criptomoneda por otra son transacciones fiscalmente relevantes, por lo que es necesario calcular las plusvalías o minusvalías.
Este tipo de ingresos debe declararse en el Modulo 100 en la sección “Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión o permuta de monedas virtuales por particulares.”
Las transacciones individuales deben declararse completando la casilla 1804 del Modulo 100.
Ingresos por Airdrops
Según la interpretación de varios asesores fiscales, los airdrops se consideran ganancias y pérdidas que no derivan de la transmisión de bienes, y normalmente se declaran en la sección “F1 - Ganancias y pérdidas patrimoniales que no derivan de la transmisión de elementos patrimoniales.”
De acuerdo con esta interpretación, los airdrops deben declararse ingresando en la casilla 0304 del Modulo 100 el valor total de las criptomonedas recibidas, basado en su valor de mercado en ese momento.
Ingresos por Staking y Farming
Según la interpretación de varios asesores fiscales, las recompensas en monedas virtuales obtenidas de forma proporcional a la asignación de capitales en criptomonedas (como en el caso de staking y farming) se consideran rendimientos del capital mobiliario, normalmente declarados en la sección “B - Rendimientos del capital mobiliario” dentro de “Rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible del ahorro” en el Modulo 100.
De acuerdo con esta interpretación, las recompensas deben declararse ingresando en la casilla 0033 del Modulo 100 el valor total de las criptomonedas recibidas, basado en su valor de mercado en ese momento.
Plazo de Presentación
El Modulo 100 debe presentarse a la Agencia Tributaria antes del 30 de junio de cada año.
Cada declaración hace referencia al año fiscal anterior.