In Deutschland sind Kapitalgewinne aus Kryptowährungen, die länger als ein Jahr gehalten werden, steuerfrei.
Für alle Fälle, bei denen die Kapitalgewinne aus Vermögenswerten erzielt wurden, die weniger als ein Jahr gehalten wurden, wird die FIFO-Methode (first in, first out) verwendet.
Das bedeutet, dass das zuerst erworbene Asset als erstes verkauft wird.
Es ist außerdem erforderlich, eine Analyse "wallet-by-wallet" durchzuführen, um die Reihenfolge der verkauften Einheiten zu bestimmen.
Beispiel für die FIFO-Methode:
Nutzer A kauft 0,5 ETH am 12. März 2023 zu einem Preis von 700 € (ETH-Preis 1.400 €).
Nutzer A kauft 0,5 ETH am 1. Februar 2024 zu einem Preis von 1.000 € (ETH-Preis 2.000 €).
Nutzer A kauft 1 ETH am 7. April 2024 zu einem Preis von 1.600 € (ETH-Preis 1.600 €).
Nutzer A verkauft 1,5 ETH am 3. Juni 2024 zu einem Preis von 2.700 € (ETH-Preis 1.800 €).
Berechnung der Kapitalgewinne/-verluste:
(1,5 - 0,5) * 1800 = 1800
[1800 - (0,5 * 2000 + 0,5 * 1600)] = 800
In der ersten Berechnungslinie wird die Menge an ETH, die nicht steuerpflichtig ist, vom Gesamtverkaufsbetrag abgezogen, da sie mehr als ein Jahr vor dem Verkauf erworben wurde. Auf diese Weise wird der steuerpflichtige Betrag ermittelt, der für die Berechnung der Kapitalgewinne herangezogen wird.
Sollten nicht abziehbare Verluste entstehen, weil keine Gewinne im gleichen Steuerjahr erzielt wurden, können diese Verluste in die folgenden Jahre vorgetragen und zur Kompensation künftiger Kapitalgewinne verwendet werden.