Überblick
In Deutschland wird die Besteuerung von Kryptowährungen durch die Haltedauer der Vermögenswerte und die Art der erzielten Einkünfte bestimmt. Hier ist ein umfassender Leitfaden, um Ihre steuerlichen Pflichten im Zusammenhang mit Kryptowährungen in Deutschland zu verstehen.
Besteuerung von kurzfristigen Gewinnen und Krypto-Einkünften
Kurzfristige Gewinne:
Wenn Sie Ihre Kryptowährung weniger als ein Jahr besitzen, bevor Sie sie verkaufen, tauschen oder ausgeben, unterliegt jeder Gewinn der Einkommensteuer.
Der Steuersatz entspricht dem regulären Einkommensteuersatz von bis zu 45%, zuzüglich einer möglichen Solidaritätszuschlag von 5,5%.
Langfristige Gewinne:
Wenn Sie Ihre Kryptowährung länger als ein Jahr besitzen, sind Gewinne aus dem Verkauf, Tausch oder Ausgaben steuerfrei.
Spezifische Umstände und Einkommensarten
Zusätzliche Einkünfte (Mining, Staking):
Einkünfte aus Mining oder Staking unterliegen dem regulären Einkommensteuersatz.
Sie müssen eine Steuererklärung einreichen, wenn Ihre zusätzlichen Einkünfte €256 im Jahr überschreiten.
Ausnahmen:
Wenn Ihr jährlicher Nettogewinn aus Krypto-Transaktionen unter €600 liegt, müssen Sie keine Steuererklärung einreichen.
Meldung von Verlusten
Innerhalb eines Jahres:
Wenn Sie innerhalb eines Jahres einen Verlust durch den Verkauf, Tausch oder die Ausgabe von Kryptowährungen erleiden, zahlen Sie keine Steuern darauf.
Überwachen Sie diese Verluste, da sie mit Gewinnen verrechnet werden können, um Ihre Steuerlast zu reduzieren.
Wenn Sie keine Gewinne zum Verrechnen haben, können Sie die Verluste in die folgenden Jahre übertragen, sofern sie in Ihrer Steuererklärung angegeben werden.
Berechnung von Gewinnen und Verlusten
Anschaffungskosten:
Die Anschaffungskosten sind der Kaufpreis zuzüglich eventueller Transaktionsgebühren.
Für Kryptowährungen, die durch Airdrop oder Forks erworben wurden, verwenden Sie den Marktwert am Tag des Erhalts als Anschaffungskosten.
Auszahlungsarten:
Verwenden Sie die FIFO-Methode (First In, First Out) zur Steuerberechnung, wenn die Einheiten nicht spezifisch identifiziert werden können.
Eine "Wallet-by-Wallet"-Analyse ist erforderlich, um die Reihenfolge der verkauften Einheiten zu bestimmen.
Verlorene oder gestohlene Kryptowährungen
Verlust geltend machen:
Sie können verlorene oder gestohlene Kryptowährungen als Verlust beim BZSt geltend machen, indem Sie Nachweise wie:
Wallet-Adressen
Zeitpunkt des Erwerbs und Verlust der Schlüssel
Anschaffungskosten des verlorenen/gestohlenen Vermögenswerts
Nachweis der Wallet-Kontrolle
Menge der zum Zeitpunkt des Verlusts gehaltenen Kryptowährungen
Nachweis des Besitzes der Hardware, auf der das Wallet gespeichert ist
Transaktionen zum Wallet von einer Börse, die mit der Identität des Nutzers verbunden ist
Krypto-zu-Krypto-Transaktionen
Steuerpflichtige Ereignisse:
Der Tausch einer Kryptowährung gegen eine andere ist steuerpflichtig, wenn der Gewinn innerhalb desselben Jahres €600 übersteigt.
Verwaltung von Überweisungen
Nicht steuerpflichtige Ereignisse:
Das Verschieben von Kryptowährungen zwischen verschiedenen Börsen, Wallets oder Konten ist kein steuerpflichtiges Ereignis.
Das Ausgeben von Kryptowährungen zur Zahlung der Transfergebühr ist jedoch ein steuerpflichtiges Ereignis.
DeFi und Liquiditätspools
Erhalt neuer Token:
Belohnungen aus Staking, Liquidity Mining oder Yield Farming unterliegen der Einkommensteuer, wenn sie die Schwelle von €256 überschreiten.
Token mit angesammeltem Wert:
Steuern sind fällig, wenn Kapital aus Liquiditätspools abgezogen wird, wenn das ursprüngliche Kapital oder die Liquiditätspool-Token weniger als ein Jahr gehalten wurden.
NFT
Transaktionen:
Der Verkauf, Tausch oder Kauf von NFTs mit Kryptowährungen, die weniger als ein Jahr gehalten wurden, unterliegt der Einkommensteuer.
Einkünfte aus dem Minting und Verkauf von NFTs als Künstler können als künstlerische oder gewerbliche Einkünfte angesehen und zusätzlichen Steuern unterworfen werden.
Belohnungen aus Mining und Staking
Mining:
Belohnungen aus Mining gelten als zusätzliche Einkünfte und werden zum Marktwert zum Zeitpunkt des Erhalts besteuert.
Ausgaben können abgezogen werden, und Steuern sind auf die Gewinne fällig, wenn die geminten Münzen innerhalb eines Jahres veräußert werden.
Staking:
Belohnungen aus Staking werden zum Marktwert zum Zeitpunkt des Erhalts besteuert und unterliegen der Einkommensteuer auf die Gewinne, wenn sie innerhalb eines Jahres veräußert werden.
ICO und IEO
Steuerpflichtige Ereignisse:
Neue Token, die bei ICO oder IEO erhalten werden, sind steuerpflichtig, wenn sie innerhalb eines Jahres veräußert werden, basierend auf dem anfänglichen Wert der Kryptowährung zum Zeitpunkt des ICO/IEO.
Kauf von Waren oder Dienstleistungen mit Kryptowährungen
Steuerliche Implikationen:
Wird wie der Tausch von Kryptowährungen behandelt und ist steuerpflichtig, wenn die Kryptowährung vor dem Kauf weniger als ein Jahr gehalten wurde.
Margin Trading und Derivate
Besteuerung:
Gewinne aus Margin-Trades sind Kapitaleinkünfte, wenn keine Kryptowährung geliefert wird; andernfalls sind es private Veräußerungsgeschäfte.
Die Besteuerung von Gewinnen aus Derivaten hängt davon ab, ob der Anleger das zugrunde liegende Kryptowertpapier erwirbt.
Schenkungen und Erhalt von Kryptowährungen
Geschenke:
Geschenke sind bis zu €20.000 für Freunde und €500.000 für Ehepartner steuerfrei, höhere Werte werden unter der "Schenkungssteuer" besteuert.
Die Steuersätze für Geschenke variieren zwischen 7% und 50%, abhängig vom Empfänger.
Hard Forks
Steuerliche Implikationen:
Keine Einkommensteuer bei Erhalt von Kryptowährungen aus Hard Forks, aber Gewinne aus dem Verkauf innerhalb eines Jahres sind steuerpflichtig, wenn sie €600 übersteigen.
Steuerjahr und Steuererklärung
Steuerjahr:
Das deutsche Steuerjahr geht vom 1. Januar bis zum 31. Dezember.
Die Frist für die Steuererklärung ist der 31. Juli, verlängert bis zum 30. September 2024 für die Steuererklärung 2023.
Steuererklärung:
Verwenden Sie Elster, die Online-Plattform des BZSt, um Ihre Steuern zu erklären.
Melden Sie Kryptowährungen im Anhang SO (Sonstige Einkünfte) und im Hauptformular ESt 1 A.